4月12日，我司財務人員參加由地稅局組織的關于房產稅和土地使用稅專題輔導培訓。

一、房產稅

1、納稅人：房產稅由產權所有人繳納。

納稅人幾種特殊情形：

五種情形	納稅義務人或繳納人	備注
產權全民所有的	經營管理單位
產權出典的	承典人
產權未確定或租典糾紛未解決的	房產代管人或使用人
無租使用	使用人	按房產余值
融資租賃	承租人

2、征稅對象

（1）“房產”是以房屋形態表現的財產，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電站、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。

（2）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣的設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水的管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。

（3）凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。

（4）自2006年1月1日起，自用的地下建筑，按以下方式計稅：工業用途房產，以房屋原價的50%作為應稅房產原值。商業和其他用途房產，以房屋原價的70%作為應稅房產原值。

（5）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

（6）對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

（7）對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。

宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

3、納稅義務發生時間

次月起征收房產稅（其中有一個特例就是：將原來房產用于生產經營的,從生產經營之月起,計征房產稅。)

4、稅率

（1）房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%.

（2）依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

（3）個人出租房屋的稅收綜合征收率為5%。其中房產稅為3%。

（4）對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

5、減免稅

國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；個人所有非營業用的房產；經財政部批準免稅的其他房產。

二、城鎮土地使用稅

1、納稅人

（1）在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人。

（2）土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

（3）納稅人無償使用免稅單位的土地，由納稅人繳納土地使用稅。

（4）在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。

（5）對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，并已辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由擁有土地使用權證的單位和個人繳納；對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，但未辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由實際使用人即最終使用土地的單位和個人繳納。

2、征稅范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內土地。

3、計稅依據

（1）土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，其實際占用土地面積的確定，按土地使用證書確認的土地面積計算。

（2）對尚未核發土地使用證書或土地管理部門尚未提供土地權屬資料的，暫以納稅人（土地使用者）據實申報土地面積為計稅依據，待核發土地使用證書后，按證書記載的面積進行調整。

（3）對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中：

已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

4、稅額標準

2017年1月1日起執行新的稅額標準：

鹽城市區（含鹽都區）：一等土地16元/平方米；二等土地12元/平方米；三等土地8元/平方米；四等土地5元/平方米；五等土地3元/平方米。

東臺市、大豐區：一等土地10元/平方米；二等土地6元/平方米；三等土地4元/平方米；四等土地2元/平方米。

其他各縣：一等土地6元/平方米；二等土地4元/平方米；三等土地2元/平方米

5、納稅義務發生時間

（1）征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

（2）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。

出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起城鎮土地使用稅。

（3）以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

（4）納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。

6、減免稅

國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年；由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

財務人員將不斷提高業務水平、學習最新的法律法規并了解最新政策，降低企業可避免的財稅風險。